Doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại nộp thuế như thế nào?

1. Người bán hàng trên sàn thương mại có thuộc đối tượng đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng đối với thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) như sau:

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:

... Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

Theo đó, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung số thuộc đối tượng áp dụng của thuế thu nhập cá nhân.

Bên cạnh đó, tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, nguyên tắc tính thuế được quy định cụ thể như sau:

Điều 4. Nguyên tắc tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Như vậy, trong trường hợp doanh thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại điện tử (bán hành trên sàn giao dịch điện tử Shopee) trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì cá nhân kinh doanh không phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Ngược lại, nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

2. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với cá nhân kinh doanh được xác định như thế nào?

Số thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng trong năm dương lịch được xác định theo công thức sau:

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Cách nộp thuế của doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

Để nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế GTGT và TNDN
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra
• Chứng từ nộp thuế

Doanh nghiệp nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nộp thuế qua mạng

Để nộp thuế qua mạng, doanh nghiệp cần đăng ký sử dụng dịch vụ thuế điện tử với cơ quan thuế. Sau khi được cấp tài khoản, doanh nghiệp có thể nộp thuế qua ứng dụng eTax hoặc website của Tổng cục Thuế.

Lưu ý

Doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử cần lưu ý các quy định sau về thuế:

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp phải nộp thuế đầy đủ, đúng số tiền theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp phải nộp thuế đúng địa điểm theo quy định của pháp luật.

Trong trường hợp doanh nghiệp vi phạm quy định về thuế, sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

4. Xử phạt như thế nào với doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử nộp sai thuế

Doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử nộp sai thuế sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cụ thể, mức phạt đối với hành vi nộp sai thuế được quy định như sau:

• Mức phạt đối với hành vi kê khai thuế sai

• Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi khai sai sót về tên, địa chỉ của người nộp thuế.

• Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi khai sai sót về mã số thuế, số hiệu đăng ký kinh doanh, số tài khoản ngân hàng của người nộp thuế.

• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi khai sai sót về tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền.

• Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khai sai sót về thuế suất, tiền thuế phải nộp.

• Mức phạt đối với hành vi nộp thuế sai

• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

• Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

• Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với hành vi nộp thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày.

• Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày.

Ngoài ra, doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử nộp sai thuế còn có thể bị xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Mức phạt đối với hành vi trốn thuế được quy định như sau:

• Phạt tiền từ 1% đến 3% trên tổng số tiền thuế trốn nhưng không tính quá 300 triệu đồng đối với hành vi trốn thuế có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên.
• Phạt tiền từ 3% đến 5% trên tổng số tiền thuế trốn nhưng không tính quá 400 triệu đồng đối với hành vi trốn thuế có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên đến dưới 300 triệu đồng.
• Phạt tiền từ 5% đến 7% trên tổng số tiền thuế trốn nhưng không tính quá 500 triệu đồng đối với hành vi trốn thuế có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên.

Ngoài ra, doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử nộp sai thuế còn có thể bị xử phạt bổ sung như:

• Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu theo quy định.
• Buộc nộp tiền chậm nộp theo quy định.
• Buộc truy nộp thuế đối với trường hợp người nộp thuế đã kê khai, nộp thuế không đầy đủ hoặc không đúng với thực tế phát sinh.
• Buộc điều chỉnh hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế đã kê khai thuế không đúng quy định.
• Buộc xuất hóa đơn, chứng từ đối với trường hợp người nộp thuế chưa xuất hóa đơn, chứng từ.
• Buộc tiêu hủy hàng hóa, tài sản vi phạm hành chính đối với trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính trong hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử cần lưu ý các quy định về thuế để tránh bị xử phạt.

Lời kết

Trên đây là một số thông tin về việc nộp thuế như thế nào khi doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử. Nếu bạn còn những thắc mắc nào cần giải đáp hãy liên hệ ngay tới Kế toán Trường Thành để nhận sự tư vấn và hỗ trợ kịp thời!!

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com
Website: https://ketoantruongthanh.vn/