Trường Thành - Dịch vụ Kế Toán & Thuế

https://ketoantruongthanh.vn

Khi doanh nghiệp của bạn xuất hóa đơn sai thời điểm thì phải làm thế nào?

Rất nhiều doanh nghiệp thường xuyên mắc phải lỗi xuất hóa đơn sai thời điểm mà không biết làm thế nào và sẽ bị phạt như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau nhé!

Hóa đơn xuất sai thời điểm là thế nào?

Hóa đơn xuất sai thời điểm là hóa đơn được lập không đúng với thời điểm phát sinh giao dịch, cụ thể là không đúng với thời điểm bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoàn thành cung cấp dịch vụ.

Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:

  • Đối với bán hàng hóa:
    • Đối với hàng hóa xuất bán, cung ứng cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó người bán và khách hàng thỏa thuận điều chỉnh giá bán thì thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh là thời điểm lập hóa đơn điện tử thay thế.
    • Đối với hàng hóa xuất bán, cung ứng cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó hàng hóa được trả lại cho người bán thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm trả lại hàng hóa.
    • Đối với hàng hóa xuất bán, cung ứng cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó người bán và khách hàng thỏa thuận đổi hàng thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm đổi hàng.
  • Đối với cung cấp dịch vụ:
    • Đối với dịch vụ cung cấp cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó người bán và khách hàng thỏa thuận điều chỉnh giá cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh là thời điểm lập hóa đơn điện tử thay thế.
    • Đối với dịch vụ cung cấp cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó dịch vụ được hoàn trả lại cho người bán thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn trả dịch vụ.
    • Đối với dịch vụ cung cấp cho khách hàng theo hóa đơn điện tử đã lập, sau đó người bán và khách hàng thỏa thuận thay đổi nội dung dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thay đổi nội dung dịch vụ.

Như vậy, hóa đơn xuất sai thời điểm là hóa đơn được lập không đúng với các quy định nêu trên. Ví dụ như:

  • Hóa đơn được lập trước khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
  • Hóa đơn được lập sau khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
  • Hóa đơn được lập không đúng với ngày, tháng, năm giao hàng, cung cấp dịch vụ.

Hóa đơn xuất sai thời điểm có được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là chi phí hợp lý, thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với hóa đơn xuất sai thời điểm, nếu đáp ứng các điều kiện sau thì vẫn được trừ khi tính thuế TNDN:

  • Việc mua bán là đúng thực tế, có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ.
  • Bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.

Như vậy, hóa đơn xuất sai thời điểm vẫn được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý rằng, hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Mức phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với một trong các trường hợp:

  • Hóa đơn được lập trước khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
  • Hóa đơn được lập sau khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
  • Hóa đơn được lập không đúng với ngày, tháng, năm giao hàng, cung cấp dịch vụ.

Mức phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các trường hợp sau:

  • Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa, dịch vụ đã kê khai, nộp thuế và đã được cơ quan thuế chấp nhận, trừ trường hợp hóa đơn được lập theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
  • Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa, dịch vụ bán cho cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp thuộc khu phi thuế quan và khu vực miễn thuế.

Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn để tránh bị xử phạt và đảm bảo được trừ hóa đơn khi tính thuế TNDN.

Hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị phạt thế nào?

Theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt như sau:

  • Mức phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với một trong các trường hợp sau:

    • Hóa đơn được lập trước khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
    • Hóa đơn được lập sau khi giao hàng, cung cấp dịch vụ.
    • Hóa đơn được lập không đúng với ngày, tháng, năm giao hàng, cung cấp dịch vụ.

  • Mức phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các trường hợp sau:

    • Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa, dịch vụ đã kê khai, nộp thuế và đã được cơ quan thuế chấp nhận, trừ trường hợp hóa đơn được lập theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
    • Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa, dịch vụ bán cho cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp thuộc khu phi thuế quan và khu vực miễn thuế.

Như vậy, mức phạt tiền đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm phụ thuộc vào thời điểm lập hóa đơn và đối tượng lập hóa đơn.

Đối với trường hợp lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, bên lập hóa đơn có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng.

Để tránh bị xử phạt, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được quy định tại Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Khi xuất hóa đơn xuất sai thời điểm cần phải làm gì?

Khi xuất hóa đơn xuất sai thời điểm, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

  1. Kiểm tra lại hóa đơn đã lập để xác định sai sót là gì. Sai sót có thể là sai về thời điểm lập hóa đơn, sai về thông tin người mua, người bán, hàng hóa, dịch vụ, giá trị, số lượng, thuế suất,...

  2. Nếu sai sót thuộc trách nhiệm của bên bán, bên bán cần lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh lại sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải có đầy đủ các nội dung bắt buộc của hóa đơn, bao gồm:

    • Số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn;
    • Ngày lập hóa đơn;
    • Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua;
    • Tên hàng hóa, dịch vụ;
    • Số lượng;
    • Đơn giá;
    • Thành tiền;
    • Thuế suất;
    • Số tiền thuế;
    • Tổng số tiền thanh toán;
    • Chữ ký của người bán.

  3. Nếu sai sót thuộc trách nhiệm của bên mua, bên mua cần thông báo cho bên bán để bên bán lập hóa đơn điều chỉnh. Bên mua không được lập hóa đơn điều chỉnh.

  4. Bên bán và bên mua ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu trên hóa đơn điều chỉnh.

  5. Bên bán gửi hóa đơn điều chỉnh cho bên mua.

  6. Bên mua lưu giữ hóa đơn điều chỉnh theo quy định.

Việc lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn xuất sai thời điểm là bắt buộc đối với trường hợp sai sót thuộc trách nhiệm của bên bán. Việc lập hóa đơn điều chỉnh sẽ giúp đảm bảo tính chính xác của thông tin trên hóa đơn và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định sau khi xuất hóa đơn xuất sai thời điểm:

  • Hóa đơn điều chỉnh phải được lập ngay khi phát hiện sai sót, chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế.
  • Hóa đơn điều chỉnh phải được lập theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn.
  • Hóa đơn điều chỉnh phải được gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp người bán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát hành hóa đơn điều chỉnh.

Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng quy định về lập hóa đơn điều chỉnh để tránh bị xử phạt.

Nếu bạn đang gặp khó khăn trong những giấy tờ về thuế hãy liên hệ kế toán Trường Thành để được tư vấn kĩ càng hơn : 

Doanh nghiệp của bạn có được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt không ?

Ngoài ra bạn còn có thể liên hệ với chúng tôi thông qua : 

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com

Bạn đã không sử dụng Site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây