Trường Thành - Dịch vụ Kế Toán & Thuế

https://ketoantruongthanh.vn

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 2024

Những điều gì cần biết về tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trong năm 2024? Nội dung bài viết sau đây sẽ cho các bạn biết và nắm rõ được về vấn đề này

1.Những điều cần biết về tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trực tiếp là phương pháp mà doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh áp dụng để xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách trực tiếp tính trên giá trị gia tăng hoặc trên doanh thu của hàng hóa, dịch vụ. Đây là phương pháp được áp dụng cho các đối tượng không đáp ứng điều kiện hoặc không tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

1.1. Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp

Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp được áp dụng cho các đối tượng sau:

a. Hộ, cá nhân kinh doanh:

  • Các hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới mức quy định phải khai thuế, nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

b. Doanh nghiệp, hợp tác xã:

  • Các doanh nghiệp, hợp tác xã không thực hiện đầy đủ hoặc không đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra theo quy định của phương pháp khấu trừ.
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực vàng, bạc, đá quý.
  • Doanh nghiệp mới thành lập mà không tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

c. Tổ chức khác:

  • Các tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật nhưng không thực hiện hoặc không đủ điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ.

d. Cá nhân, tổ chức nước ngoài:

  • Các cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà có nguồn thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.

1.2 Danh sách ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024

Theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP ngày 21/12/2023 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 15/2020/NĐ-CP ngày 02/3/2020 quy định về quản lý thuế giá trị gia tăng, kể từ ngày 01/01/2024, danh sách ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu được quy định như sau:

a. Hoạt động kinh doanh có tỷ lệ % thuế GTGT là 1%:

  • Phân phối, cung cấp hàng hóa.

b. Hoạt động kinh doanh có tỷ lệ % thuế GTGT là 2%:

  • Các hoạt động kinh doanh khác (trừ các hoạt động quy định tại khoản 1, 3, 4 và 5 Danh mục này).

c. Hoạt động kinh doanh có tỷ lệ % thuế GTGT là 3%:

  • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa.
  • Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.

d. Hoạt động kinh doanh có tỷ lệ % thuế GTGT là 5%:

  • Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu.

e. Hoạt động kinh doanh có tỷ lệ % thuế GTGT là 8%:

  • Viễn thông.
  • Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm.
  • Kinh doanh bất động sản.
  • Kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn.
  • Sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than).
  • Than cốc, dầu mỏ tinh chế.
  • Sản phẩm hóa chất.

Lưu ý:

  • Danh mục này chỉ áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
  • Doanh nghiệp, hộ kinh doanh có thể lựa chọn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thay vì phương pháp trực tiếp.
  • Việc lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT phải được thực hiện bằng văn bản và thông báo cho cơ quan thuế theo quy định.
  • Doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

2. Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp 2024

Có hai trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:

Trường hợp 1: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý

  • Công thức tính thuế GTGT: 
    Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT
    • Giá trị gia tăng: là giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
    • Thuế suất thuế GTGT: là 10%.

Ví dụ:

  • Doanh nghiệp A mua vào 1 kg vàng với giá 50 triệu đồng và bán ra với giá 55 triệu đồng.
  • Giá trị gia tăng: 55 triệu đồng - 50 triệu đồng = 5 triệu đồng.
  • Số thuế GTGT phải nộp: 5 triệu đồng x 10% = 500.000 đồng.

Trường hợp 2: Các hoạt động khác (không bao gồm hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý)

  • Công thức tính thuế GTGT: 
    Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
    • Doanh thu: là tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong kỳ tính thuế.
    • Tỷ lệ %: được quy định theo từng hoạt động kinh doanh như sau:
      • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.
      • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.
      • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
      • Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Ví dụ:

  • Doanh nghiệp B có doanh thu từ hoạt động bán lẻ hàng hóa trong tháng 12/2023 là 1 tỷ đồng.
  • Số thuế GTGT phải nộp: 1 tỷ đồng x 1% = 10 triệu đồng.

Lưu ý:

  • Doanh nghiệp, hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch cao hơn 100 triệu đồng sẽ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.
  • Doanh nghiệp, hộ kinh doanh có thể kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo kỳ tính thuế.
  • Doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Trên đây là nội dung những điều gì cần biết về  tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trong năm 2024. Còn những vấn đề hay có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán thuế hãy liên hệ với chúng tôi với thông tin dưới đây để được tư vấn và hỗ trợ sớm nhất.

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com
Website: https://ketoantruongthanh.vn/

Bạn đã không sử dụng Site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây