Trường Thành - Dịch vụ Kế Toán & Thuế

https://ketoantruongthanh.vn

Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định, người lao động có nghĩa vụ trích 1 phần từ lương và thu nhập khác để nộp vào ngân sách Nhà nước. Khoản tiền này chính là thuế TNCN mà NLĐ phải nộp. Thông thường, doanh nghiệp sẽ khấu trừ và hạch toán thuế TNCN trước khi chi trả lương cho người lao động. Vậy doanh nghiệp sẽ tiến hành hạch toán nộp thuế TNCN như thế nào? Hãy tìm hiểu qua bài viết sau.

1. Thuế TNCN là gì ?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu, được đánh vào thu nhập của cá nhân sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh. Thuế TNCN là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, góp phần vào việc phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Thông thường, doanh nghiệp sẽ tự khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán lương cho nhân viên.

Thuế TNCN chỉ đánh vào những cá nhân có thu nhập cao, không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp. Điều này giúp đảm bảo sự công bằng xã hội, cũng như giảm bớt sự phân hóa giữa các tầng lớp.

Công thức tính thuế TNCN:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế TNCN

Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế TNCN đều phải nộp thuế TNCN.

Thu nhập chịu thuế TNCN

Thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập của cá nhân từ các nguồn sau:

  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công
  • Thu nhập từ kinh doanh
  • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
  • Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân không đăng ký kinh doanh
  • Thu nhập từ thừa kế, quà tặng
  • Thu nhập từ trúng thưởng
  • Thu nhập từ bản quyền
  • Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
  • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
  • Thu nhập từ trúng thưởng trong các trò chơi điện tử có thưởng
  • Thu nhập từ kiều hối
  • Các khoản thu nhập khác

2. Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Nguyên tắc kê khai thuế TNCN

Cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN phải kê khai thuế TNCN theo quy định của pháp luật. Việc kê khai thuế TNCN phải được thực hiện đúng thời hạn, chính xác, đầy đủ và trung thực.

Nguyên tắc nộp thuế TNCN

Cá nhân nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật. Việc nộp thuế TNCN phải được thực hiện đầy đủ, đúng hạn và đúng địa điểm.

Nguyên tắc quyết toán thuế TNCN

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế. Việc quyết toán thuế TNCN phải được thực hiện đúng thời hạn, chính xác, đầy đủ và trung thực.

Thời hạn kê khai thuế TNCN

Thời hạn kê khai thuế TNCN đối với các khoản thu nhập chịu thuế khác nhau như sau:

  • Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.
  • Đối với các khoản thu nhập khác: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.

Thời hạn nộp thuế TNCN

Thời hạn nộp thuế TNCN đối với các khoản thu nhập chịu thuế khác nhau như sau:

  • Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Chậm nhất là ngày thứ 31 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.
  • Đối với các khoản thu nhập khác: Chậm nhất là ngày thứ 31 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.

Địa điểm nộp thuế TNCN

Cá nhân nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trụ sở chính hoặc nơi cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế.

Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNCN

Tại Khoản 2 Điều 52 của Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định, tài khoản được dùng để hạch toán thuế TNCN là tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. Tài khoản này phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách của Nhà nước.

3. Cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân

Để hạch toán thuế TNCN, kế toán sử dụng Tài khoản 3335 – Thuế TNCN: Phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Hạch toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Khi tính và khấu trừ thuế TNCN trừ vào lương cho người lao động, hạch toán:

Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động.
Có TK 3335 - Thuế TNCN (số thuế TNCN phải nộp thay).

Khi nộp thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước, hạch toán:

Nợ TK 3335 - Thuế TNCN.
Có các TK 111, 112,...: Số tiền đã nộp.

Hạch toán thuế TNCN đối với các khoản thu nhập khác

Khi phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN khác, kế toán hạch toán:

Nợ TK 3335 - Thuế TNCN.
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Khi nộp thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước, hạch toán:

Nợ TK 3335 - Thuế TNCN.
Có các TK 111, 112,...: Số tiền đã nộp.

Hạch toán thuế TNCN đối với số thuế TNCN nộp thừa

Khi quyết toán thuế TNCN và được hoàn thuế, kế toán hạch toán:

Nợ TK 138 - Thuế TNCN nộp thừa.
Có TK 3335 - Thuế TNCN.

Hạch toán thuế TNCN đối với số thuế TNCN nộp thiếu

Khi quyết toán thuế TNCN và phải nộp bổ sung thuế, kế toán hạch toán:

Nợ TK 3335 - Thuế TNCN.
Có TK 138 - Thuế TNCN nộp thừa.

4. Những lưu ý khi hạch toán thuế TNCN

Khi hạch toán thuế TNCN, kế toán cần lưu ý những điểm sau:

  • Căn cứ vào số liệu thực tế phát sinh và các quy định của pháp luật về thuế TNCN để hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời.

Kế toán cần căn cứ vào số liệu thực tế phát sinh trong kỳ để hạch toán thuế TNCN, bao gồm các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được miễn thuế, các khoản được giảm trừ gia cảnh,... Kế toán cũng cần nắm rõ các quy định của pháp luật về thuế TNCN để hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời.

  • Sử dụng đúng Tài khoản 3335 – Thuế TNCN.

Kế toán cần sử dụng đúng Tài khoản 3335 – Thuế TNCN để hạch toán thuế TNCN. Tài khoản này có chức năng phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách nhà nước.

  • Lưu giữ đầy đủ chứng từ gốc để phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế.

Kế toán cần lưu giữ đầy đủ chứng từ gốc để phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế. Các chứng từ gốc cần được lưu giữ theo đúng quy định của pháp luật.

Nếu bạn đang gặp khó khăn trong những giấy tờ về thuế hãy liên hệ kế toán Trường Thành để được tư vấn kĩ càng hơn : 

Doanh nghiệp của bạn có được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt không ?

Ngoài ra bạn còn có thể liên hệ với chúng tối thông qua : 

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com

Bạn đã không sử dụng Site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây