Quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng

1. Khấu trừ thuế là gì?

Khấu trừ thuế là một phương pháp tính toán số thuế phải nộp, trong đó số thuế phải nộp được xác định bằng cách lấy tổng số thuế phải thu (thuế đầu ra) trừ đi tổng số thuế đã được khấu trừ (thuế đầu vào).

1.1. Khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Phổ biến nhất là khấu trừ thuế GTGT, trong đó doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ có thể giảm số thuế GTGT phải nộp khi đã trả thuế cho hàng hóa, dịch vụ đầu vào.

1.2. Khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Áp dụng cho việc khấu trừ thuế từ thu nhập của cá nhân trước khi thu nhập này được chuyển đến tay người nhận. Các tổ chức, doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế từ các khoản thu nhập của người lao động rồi nộp lại cho cơ quan thuế.

1.3. Lợi ích của việc khấu trừ thuế

• Đối với doanh nghiệp: Giúp giảm số thuế phải nộp, tối ưu hóa nguồn lực tài chính. Việc khấu trừ thuế góp phần thúc đẩy doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và quản lý tài chính minh bạch.
• Đối với ngân sách nhà nước: Đảm bảo thuế được thu đúng, đủ và tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách.

1.4. Điều kiện để được khấu trừ thuế

Đối với khấu trừ thuế GTGT:

• Có hóa đơn GTGT hợp lệ.
• Hóa đơn GTGT của các hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Đối với khấu trừ thuế TNCN:

• Doanh nghiệp phải khấu trừ thuế liên quan đến thu nhập của người lao động trước khi trả lương.

2. Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ mới nhất năm 2024

Theo Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ta có cách tính thuế giá trị gia tăng đối với phương pháp khấu trừ thuế như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào 

Trong đó:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng = giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân x với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế.

Lưu ý: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ.

- Số thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

3.Điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh cần tuân thủ các điều kiện cụ thể sau đây:

3.1. Hóa đơn hợp pháp, hợp lệ

• Có hóa đơn GTGT hợp lệ do bên bán hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả hóa đơn điện tử.
• Hóa đơn phải được lập đúng quy định của pháp luật về hóa đơn chứng từ. Các thông tin trên hóa đơn như mã số thuế, tên hàng hóa, dịch vụ, giá cả, thuế suất... phải đầy đủ và chính xác.

3.2. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng

• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng).
• Chứng từ thanh toán phải rõ ràng, hợp lệ và đúng với giá trị ghi trên hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ.

3.3. Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Nếu hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho hoạt động kinh doanh không chịu thuế, phần thuế GTGT đầu vào liên quan sẽ không được khấu trừ.

3.4. Đăng ký và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ kế toán

• Doanh nghiệp phải mở sổ sách kế toán theo dõi chi tiết các khoản mua vào, bán ra, lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế theo quy định.
• Phải tuân thủ đầy đủ các quy định về lập, lưu trữ và trình bày chứng từ kế toán cũng như báo cáo kế toán.

3.5. Khai thuế đúng quy định

• Doanh nghiệp phải lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, tùy theo quy định áp dụng cho doanh nghiệp.
• Tờ khai thuế phải chính xác, đầy đủ và nộp đúng hạn cho cơ quan thuế.

3.6. Các quy định khác

• Hàng hóa nhập khẩu phải có chứng từ chứng minh đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào mà doanh nghiệp phân bổ lại do vừa sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT vừa sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT, phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ phải phân bổ theo tỷ lệ hợp lý.

Trên đây là nội dung quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Còn những vấn đề về thuế cần giải đáp hay có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán thuế hãy liên hệ với chúng tôi qua thông tin bên dưới đây để được giải đáp và hỗ trợ sớm nhất.

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com
Website: https://ketoantruongthanh.vn/