Quy định chung về quyết toán thuế TNDN cần phải biết?

Quy định chung về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cần phải biết bao gồm:

• Đối tượng phải quyết toán thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC, đối tượng phải quyết toán thuế TNDN bao gồm:

* Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai.
* Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ thuế có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
* Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ thuế có thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
* Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ thuế có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
* Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ thuế có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh có kết quả kinh doanh dương trong kỳ tính thuế.

• Thời hạn quyết toán thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

• Hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm:

* Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.
* Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp.
* Bảng kê khai các khoản giảm trừ và các khoản miễn thuế TNDN.
* Các chứng từ, tài liệu khác có liên quan.

• Cách tính thuế TNDN phải nộp

Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNDN x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

• Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản, thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh có kết quả kinh doanh dương trong kỳ tính thuế.

• Thuế suất thuế TNDN được quy định cụ thể tại Điều 13 Thông tư 151/2014/TT-BTC.

• Xử lý số thuế TNDN phải nộp

Nếu số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm thì doanh nghiệp phải nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Nếu số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm thì doanh nghiệp được hoàn lại số thuế nộp thừa.

Những quy định khi quyết toán thuế với doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Doanh nghiệp xuất nhập khẩu có một số quy định đặc thù khi quyết toán thuế, bao gồm:

• Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Doanh nghiệp xuất khẩu có phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Doanh nghiệp cần lưu ý kê khai đúng mã số thuế của người mua hàng ở nước ngoài trên tờ khai thuế GTGT.

• Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh nghiệp xuất khẩu có phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế TNDN. Cụ thể, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN đối với phần doanh thu từ hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ trong thời gian 02 năm đầu tiên kể từ khi được cấp giấy phép kinh doanh.

• Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Doanh nghiệp xuất khẩu có phát sinh chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động thì có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định. Doanh nghiệp cần lưu ý khấu trừ thuế TNCN theo đúng quy định về thuế suất, mức khấu trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác.

Ngoài ra, doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần lưu ý một số quy định sau khi quyết toán thuế:

• Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, chính xác

Hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần đầy đủ các giấy tờ, tài liệu sau:

* Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.
* Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp.
* Bảng kê khai các khoản giảm trừ và các khoản miễn thuế TNDN.
* Các chứng từ, tài liệu khác có liên quan.

• Nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng hạn

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

• Có thể ủy quyền quyết toán thuế

Doanh nghiệp xuất nhập khẩu có thể ủy quyền cho người khác thực hiện thủ tục quyết toán thuế thay mình. Người được ủy quyền phải là người có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, có giấy ủy quyền của người ủy quyền.

Doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần lưu ý các quy định trên để thực hiện thủ tục quyết toán thuế đúng quy định và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Những lưu ý khi quyết toán thuế với doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Ngoài những quy định chung về quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần lưu ý một số điểm sau khi quyết toán thuế:

Tính thuế GTGT

• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ cần lưu ý kê khai đúng mã số thuế của người mua hàng ở nước ngoài trên tờ khai thuế GTGT.

Tính thuế TNDN

• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế TNDN. Cụ thể, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN đối với phần doanh thu từ hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ trong thời gian 02 năm đầu tiên kể từ khi được cấp giấy phép kinh doanh.
• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ cần lưu ý tính thuế TNDN theo đúng quy định về phương pháp tính thuế, thuế suất và các khoản giảm trừ.

Tính thuế TNCN

• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ có phát sinh chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động thì có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định.
• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ cần lưu ý khấu trừ thuế TNCN theo đúng quy định về thuế suất, mức khấu trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác.

Kiểm tra, rà soát hồ sơ trước khi nộp

Hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần đầy đủ các giấy tờ, tài liệu theo quy định. Doanh nghiệp cần kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng hồ sơ trước khi nộp để đảm bảo hồ sơ đầy đủ, chính xác và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng hạn

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Doanh nghiệp cần nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng hạn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Chuẩn bị đầy đủ chứng từ, hóa đơn

Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu để phục vụ cho việc quyết toán thuế và thanh tra thuế.

Doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần lưu ý những lưu ý trên để thực hiện thủ tục quyết toán thuế đúng quy định và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nếu bạn đang gặp khó khăn trong những giấy tờ về thuế hãy liên hệ kế toán Trường Thành để được tư vấn kĩ càng hơn : 

Ngoài ra bạn còn có thể liên hệ với chúng tôi thông qua : 

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành
Địa chỉ: No01 LK65 Khu đất dịch vụ 16 17 18a 18b Dương Nội - Hà Đông - Hà Nội
Số điện thoại: 090 328 45 68
Email: ketoantruongthanh68@gmail.com